| dc.description.abstract | Hvitvasking er et globalt samfunnsproblem som myndighetene ved hjelp av rapporteringspliktige prøver å avdekke og bekjempe. I de senere årene har fokuset rundt hvitvasking økt, og arbeidet revisorene gjør er viktig i forhold til tilliten samfunnet har til næringen. Selv med økt fokus på tema, viser tall fra Økokrim at rapporteringen av mistenkelige transaksjoner er lav sammenlignet med andre land. Vi ønsket derfor å se på hvilke revisjonshandlinger revisorer foretar i deres virksomhetsutøvelse for å avdekke hvitvasking. Formålet med avhandlingen er å undersøke hvordan hvitvaskingsloven er integrert, hvordan risikoklassifiseringen er vurdert, og hvilke revisjonshandlinger som utføres, og hvilken risikobasert tilnærming som foretas i henhold til hvitvaskingsloven.
Utvalget i avhandlingen består av 14 respondenter som har kunnskap om temaet, både fra myndighetenes side og de rapporteringspliktige. Informasjonen fra respondentene er samlet inn via dybdeintervju, både fysiske og digitale. Intervjuene er gjennomført med revisorer, hvitvaskingsansvarlige og Enheten for Finansiell Etterretning (EFE) i Økokrim. I utvalget er revisjonsforetak fra små, mellomstore og store foretak representert. Formålet med intervjuene var å skaffe en innsikt fra ulike perspektiv og for å se om det forelå avvik i virksomhetsutøvelsen i relasjon til foretakenes størrelse. Funnene ble deretter drøftet mot tidligere forskning og relevant teori.
Våre funn tilsier at hvitvaskingsloven integreres i revisors virksomhetsutøvelse i stor grad. Imidlertid er en felles bemerkelse at det trengs ytterligere veiledning fra myndighetenes side. Uklare momenter knyttet til hvitvaskingsloven og veiledningen fra Finanstilsynet kan anses som noen av årsakene til lave rapporteringstall av mistenkelige transaksjoner. Likevel viste alle respondentene god kunnskap om risikovurderinger som gjøres i de ulike revisjonsforetakene. Finanstilsynet mener imidlertid at ledelsen ikke tilbyr god nok opplæring til de ansatte, og at revisorene generelt ikke forstår alvoret i rollen de innehar. Vår oppfatning er derimot at både revisorer og hvitvaskingsansvarlige gjør sitt ytterste i deres virksomhetsutøvelse, og løser utfordringer etter beste evne. Bedre veiledning fra myndighetene og tettere samarbeid mellom aktører vil forenkle arbeidet med å avdekke mistenkelige transaksjoner, herunder hvitvasking. | |
