Hvitvasking: Harmonien mellom samfunnets forventninger og revisors oppfatning

Abstract

Hvitvaskingsregelverket er utformet i tråd med FATFs anbefalinger omå avdekke, bekjempe og forhindre hvitvasking og terrorfinansiering i Norge. Detteinkluderer et ønske om et samfunn med høyere grad av gjennomsiktighetogmindre organisert kriminalitet. Regjeringen og Finanstilsynet har kritisert revisjonsbransjen for manglende utførelseav pliktene etter hvitvaskingsloven. Jeg har i denne avhandlingen tatt for meg hvordan hvitvaskingsloven faktisk praktiseres. Med målet for øyet, vil harmonien mellom myndighet og revisor undersøkes.Jeg baserte mitt utvalg medbakgrunn i deaktørerfra myndighetene som har størst påvirkningpåforvaltningav lovverket, og gode representanter fra bransjen somutøverpliktene ved praktisering av sitt yrke. Primært ble informasjon samlet inn vedbruk avintervju som metode for datainnsamling. For å videre undersøke i hvilken grad harmoni eksisterer, var det nødvendig å sette seg godt inn i begges perspektiver. Jeg har gjennomført intervjuer med Finanstilsynet, Økokrim og tidligere FATF president Skogstad Aamo,for å få et innblikki myndighetenes forventninger. Videre ble det gjennomført intervjuer med et av de største revisjonsselskapene i Norge, samtRevisorforeningenfor å oppnå bedre forståelse avderes opplevelser.Selv om myndighetenes forventninger viser seg å være svært høye, er de ikke uberettiget. Det oppleves likevel som noe problematisk at regelverket ikke tar høyde for organisasjoners størrelse. Medfinansnæringen i tankenenår loven ble utformet,medfører dette atpliktene oppleves noe uklarefor revisjonsbransjen. Det er min oppfatning at revisor avdekker langt flere tilfeller av hvitvasking enn hva som framkommer i statistikken gjennom indirekte rapportering. Det kommer fremflere eksempler på gråsoner, som i liten grad fanges opp av statistikken slik målingen utføres. Dette er en av flere faktorer som tilsierat revisor rapportering oppleves som lav. På mange måter faller det viktigste bidraget på at de rapporteringspliktige er bevisste på at hvitvasking finnes rundt oss. Det er revisors bruk av skjønn og individuelle kunnskapsnivå,som avgjør hva som avdekkes under revisjonen.