Kontraktsmodifikasjoner i regnskapet : Fra «blend and extend» til debet og kredit

Abstract

Kontrakter med betalinger basert på fast pris vil av ulike årsaker etter de er inngått besitte en verdi. I et fallende marked, hvor kontrakten har utviklet en negativ verdi kan partene i kontrakten ha gjensidig nytte av å gjennomføre en «blend-and-extend». Spørsmålet er hvordan reforhandlingen skal regnskapsføres. Den regnskapsmessige behandlingen vil variere ut i fra hva slags kontrakt som reforhandles, og ut i fra hvilket regnskapsspråk en befinner seg under. Dette prosjektet vil analysere spørsmålet på en langsiktig salgskontrakt, en rentebytteavtale og et fastrentelån. Samtidig utforskes tilliggende spørsmål som kontraktsrett, hvordan kontrakter reflekteres i regnskapet mer generelt og hvorfor verdien oppstår. Spørreundersøkelsen som er foretatt indikerer at finansieringsforetak i større grad enn forventet reforhandler innlån. I tillegg tilsier den en viss avvikende praksis i de vurderingene som må foretas i det reforhandlinger av finansielle eiendeler skal regnskapsføres. Den indikerer også at det kan være en tidsforsinkelse mellom avklaringer fra IASB og regnskapsprodusentene.