Verifisering av informasjon produsert av enheten : En studie om revisjonspraksis knyttet til verifisering av informasjon produsert av enheten i ulike revisjonsselskap

Abstract

Et begrep som har fått økt fokus i nyere tid, både i revisjonsbransjen og i næringslivet generelt, er informasjon produsert av enheten (IPE). Men hva er egentlig IPE og hvorfor er dette viktig? Revisors arbeidsoppgaver varierer med type kunden. Likevel foreligger det fellestrekk da revisor mottar mye informasjon som må analyseres og verifiseres for å kunne avgi en revisjonsberetning. Informasjon produsert av enheten kan inkludere alt fra ledelsesvurderinger til analyser utarbeidet av kunden og kommer i ulike formater. Men hvordan kan revisor forsikre seg om at mottatt informasjon fra kunden er korrekt? Vil verifisering av IPE påvirke kvaliteten på revisors arbeid? Slike spørsmål kan være utfordrende å besvare da det foreligger lite relevant forskning direkte knyttet til informasjon produsert av enheten. Vi har derfor valgt å studere begrepet IPE i masteroppgaven. I tillegg undersøkes spørsmålet om IPE verifiseres ulikt i de fem store revisjonsselskapene versus i de øvrige revisjonsselskapene, samt om denne verifiseringen påvirker revisjonskvaliteten. For å utforske sammenhengen ble det intervjuet tolv praktiserende revisorer i Norge fordelt på de fem store og øvrige revisjonsselskap. Det er også innhentet informasjon tilgjengelig på Internett relatert til begrepet, herunder tilsynsrapporter nasjonalt og internasjonalt. En del tidligere internasjonal forskning indikerer at revisjonskvaliteten er høyere hos de store revisjonsselskapene enn hos øvrige selskap. Etterfølgelse av lover og regler er inkludert i definisjonen av god revisjonskvalitet utarbeidet av standardsettere internasjonalt. Med bakgrunn i dette legges det til grunn at verifisering av informasjon produsert av enheten, slik det fremgår av ISA 500 punkt 9 (DnR, 2009d), vil bedre revisjonskvaliteten. Under intervjuene fremkommer det at de fem store revisjonsselskapene har et tydeligere fokus på verifisering av IPE enn øvrige revisjonsselskap, eksempelvis i form av kurs og interne retningslinjer. En gjennomgang av praktiske scenarier, med formål om å belyse revisors praksis, indikerer at forskjellen ikke er så stor som først antatt. Scenariene tilsier at øvrige revisjonsselskap verifiserer informasjon produsert av enheten integrert i øvrige revisjonshandlinger fremfor å spesifikt utøve handlinger rettet mot IPE. Gjennomgangen av tilsynsrapporter i perioden 2015-2017 fra Norge underbygger dette funnet. Videre følger det av tilsynsrapportene fra USA at revisjonsselskap i kategorien de fem store har flere påpekte feil knyttet til verifiseringen av IPE enn øvrige selskap. Legges dette til grunn er revisjonskvaliteten ikke høyere hos de fem store revisjonsselskapene slik tidligere forskning indikerer.